Avansni račun: kdaj ga izdate, DDV in primer za 2026

Avansni račun je pogovorno ime za račun za predplačilo: račun, ki ga zavezanec za DDV izda, ko kupec plača, preden je blago dobavljeno ali storitev opravljena. Ureja ga 81. člen Zakona o davku na dodano vrednost (ZDDV-1), DDV od predplačila pa 33. člen.

Avansni račun ni predračun. Predračun pošljete pred plačilom, da kupec ve, koliko in kam plačati; je ponudba in se ne knjiži. Avansni račun izdate po prejemu plačila in je knjigovodska listina z obračunanim DDV. Vzorec predračuna je v predlogi predračuna in ponudbe.

Kdaj morate izdati avansni račun

Zavezanec, identificiran za DDV, mora izdati račun za predplačilo, ko ga prejme:

• od drugega davčnega zavezanca (podjetja ali s.p.) ali od pravne osebe, ki ni davčni zavezanec, preden je blago dobavljeno ali storitev dokončana;
• od fizične osebe pri prodaji blaga na daljavo v drugo državo EU, razen če uporablja posebno ureditev VEM.

Računa za predplačilo vam ni treba izdati:

• kadar predplačilo plača fizična oseba, ki ni davčni zavezanec (gospodinjstvo). Račun izdate šele za dobavo;
• kadar do roka za oddajo obračuna DDV za obdobje, v katerem ste prejeli predplačilo, že izdate račun za samo dobavo;
• kadar ste mali davčni zavezanec (niste identificirani za DDV) in predplačilo plača fizična oseba, ki ni davčni zavezanec. Tak primer FURS obravnava v opisu Računi (vprašanje 19); račun izdate ob dobavi. Za predplačila, ki jih malemu davčnemu zavezancu plača podjetje, uradne razlage nismo našli, zato tak primer preverite pri FURS ali pri svojem računovodji.

Pri predplačilu fizične osebe torej ne izdate avansnega računa, DDV pa vseeno obračunate v obdobju, v katerem ste plačilo prejeli. Če vam gospodinjstvo za kuhinjo za 4.880,00 € vnaprej plača 1.000,00 €, v obračunu DDV za davčno obdobje plačila prikažete 180,33 € DDV od osnove 819,67 €, račun pa izdate šele z dobavo.

Ali je avansni račun potreben: trije poteki istega posla

Davčno obdobje za DDV je mesec ali četrtletje (trimesečje). Četrtletno obračunava zavezanec, ki je v preteklem letu dosegel do vključno 210.000,00 € obdavčljivega prometa in ne opravlja transakcij znotraj EU, za katere oddaja rekapitulacijsko poročilo. Prvih 12 mesecev po pridobitvi ID za DDV je obdobje vedno mesec. Obračun oddate do zadnjega delovnega dne meseca po koncu obdobja, zavezanec, ki oddaja rekapitulacijsko poročilo, pa do 20. dne tega meseca. Primer spodaj velja za zavezanca brez transakcij znotraj EU.

Podjetje plača avans 14. oktobra 2026. Pri mesečnem obdobju je rok za obračun DDV za oktober zadnji delovni dan novembra, pri četrtletnem pa je rok za obračun za oktober, november in december zadnji delovni dan januarja 2027.

Če je kupec fizična oseba, račun za predplačilo v nobenem od teh primerov ni obvezen.

Kdaj nastane DDV

Če je plačilo izvršeno pred dobavo, nastane obveznost obračuna DDV na dan prejema plačila in od prejetega zneska. To pomeni:

• prejeti znesek že vsebuje DDV, zato ga razdelite na osnovo in DDV. Pri splošni stopnji 22 % delite znesek z 1,22, pri nižji 9,5 % z 1,095;
• DDV od predplačila vključite v obračun DDV za davčno obdobje prejema (mesec ali četrtletje), tudi če bo dobava v poznejšem obdobju;
• na končnem računu ta DDV odštejete, da ga ne plačate dvakrat.

Izjema velja za dobave, kjer DDV po 76.a členu obračuna prejemnik (na primer nekatere gradbene storitve med zavezanci). Tam DDV od predplačila obračuna tisti, ki predplačilo da, prejemnik predplačila pa ne.

Kaj mora imeti avansni račun

Račun za predplačilo ima vse obvezne podatke kot običajen račun po 82. členu ZDDV-1 (datum izdaje, zaporedno številko iz ene ali več serij, ki račun enolično določa, vaše in kupčeve podatke z ID za DDV, davčno osnovo, stopnjo in znesek DDV) in še:

• količino in vrsto blaga oziroma opis in obseg storitev, ki jih boste za predplačilo dobavili;
• prejeti znesek, razdeljen na osnovo in DDV;
• oznako, da gre za račun za predplačilo, da ga kupec ne zamenja s končnim računom (priporočilo, ne zakonska zahteva).

Če vam kupec avans plača z gotovino ali s kartico, račun davčno potrdite, kot vsak račun pri gotovinskem poslovanju.

Več predplačil za isti posel

Pri večjih poslih kupec pogosto plača v več obrokih, na primer ob naročilu in ob začetku montaže. Za vsako predplačilo, ki ga prejmete od podjetja, izdate svoj račun za predplačilo z DDV od tistega zneska in ga vključite v obračun za davčno obdobje, v katerem je plačilo prispelo. Na končnem računu odštejete DDV od vseh predplačil in navedete številke vseh računov za predplačilo. Za plačilo ostane razlika do celotnega zneska; če je kupec plačal vse vnaprej, je to 0,00 €.

Končni račun po dobavi

Ko blago dobavite ali storitev opravite, izdate račun za celotno dobavo:

1. Navedete vse postavke in celotno davčno osnovo.
2. Obračunate DDV od celotne osnove.
3. Od tega DDV odštejete DDV, ki ste ga obračunali od predplačila.
4. Navedete številko računa za predplačilo.
5. Za plačilo ostane celoten znesek, zmanjšan za prejeto predplačilo.

Izračunan primer za 2026

Isti postopek velja za nižjo stopnjo. Pri pogodbi za 2.190,00 € z DDV po 9,5 % in polovičnem avansu 1.095,00 € je na avansnem računu osnova 1.000,00 € in DDV 95,00 €, na končnem računu pa odštejete prav ta DDV.

Pogoste napake

• DDV v napačnem mesecu. DDV od avansa spada v davčno obdobje prejema plačila, ne v obdobje dobave. Če je dobava v poznejšem davčnem obdobju in DDV od avansa obračunate šele takrat, ste ga obračunali prepozno.
• Avansni račun pred plačilom. Za znesek, ki ga kupec še ni plačal, pošljete predračun, ne avansnega računa.
• Končni račun brez odbitka. Če na končnem računu ne odštejete DDV od predplačila, ga obračunate dvakrat.
• Številčenje. Avansni računi so računi in imajo zaporedno številko, ki jih enolično določa. Lahko so v isti seriji kot drugi računi ali v posebni (na primer AV-2026-001); predpis zahteva le, da je številka zaporedna in enolična. Predračuni naj imajo svoje zaporedje, ker se ne knjižijo.
• Prepozno preverjanje plačila. Avansni račun izdate na podlagi prejetega plačila, zato morate vedeti, kdaj je denar prišel. Povezava bančnih prilivov z računi to olajša.