Vsak, ki samostojno opravlja dejavnost, je davčni zavezanec. Dokler letni promet ostane majhen, pa je kot mali davčni zavezanec oproščen obračunavanja DDV: na račune DDV ne piše, DDV od nakupov si ne odbija in obračunov DDV ne oddaja. Ko promet preseže zakonsko mejo, se mora identificirati za DDV in ga začeti obračunavati.
Od 1. januarja 2025 velja novo pravilo z dvema mejama in koledarskim letom. Veliko starejših člankov še navaja prag 50.000 € v zadnjih 12 mesecih, ki ne velja več.
Dve meji: 60.000,00 € in 66.000,00 €
Šteje promet v Sloveniji brez DDV v tekočem koledarskem letu, od 1. januarja naprej.
| Promet | Kaj velja |
|---|---|
| lani in letos do 60.000,00 € | Ste mali davčni zavezanec, DDV ne obračunavate. |
| letos nad 60.000,00 €, a do 66.000,00 € | Do 31. decembra ste še oproščeni. ID za DDV morate imeti s 1. januarjem naslednjega leta, DDV obračunavate od poslov, opravljenih od tega dne. |
| letos nad 66.000,00 € | DDV obračunate že od posla, s katerim presežete 66.000,00 €. ID za DDV morate imeti za ta mesec. |
| lani nad 60.000,00 € | Oprostitve nimate več, zavezanec ste od 1. januarja. |
Ko se identificirate zaradi preseženega praga, ostanete v sistemu najmanj eno koledarsko leto.
Kaj se šteje v letni promet
V promet se štejejo dobave blaga in storitev v Sloveniji, ki bi bile obdavčene, če ne bi bili mali zavezanec, ter nekatere oproščene: izvoz in z njim povezane storitve, posli z nepremičninami, finančni in zavarovalni posli (razen kadar so postranski), dobave blaga v druge države EU po 46. členu. Ne štejejo se prodaja vaših osnovnih sredstev (na primer rabljenega službenega avtomobila) in nakupi.
Primer (izmišljen)
Izdelovalka nakita (s.p.) ima v letu 2026 v Sloveniji 52.000,00 € prometa, trgovini v Srbiji izvozi nakit za 9.000,00 € in proda rabljen službeni kombi za 7.000,00 €. Letni promet za prag je 61.000,00 €: izvoz blaga, ki je oproščen po 52. členu ZDDV-1, šteje, prodaja kombija kot osnovnega sredstva ne. Izdelovalka je nad pragom 60.000,00 €, čeprav ga promet v Sloveniji sam ne bi presegel. Ker ostane pod 66.000,00 €, bo DDV obračunavala od 1. 1. 2027.
Storitve podjetjem v tujini, pri katerih kraj obdavčitve ni Slovenija, niso dobave na ozemlju Slovenije in se v ta promet ne štejejo; zanje pa lahko potrebujete ID za DDV iz drugega razloga, ki je opisan spodaj.
Prag je enak za vse: s.p., d.o.o., društva in druge zavezance.
Če povezane osebe (na primer družinski člani po 16. členu ZDoh-2) opravljajo istovrstne dobave, se njihov promet za prag sešteje. Delitev posla na dva s.p. v isti družini zato ne pomaga.
Izračunajte, kdaj boste presegli prag
Vpišite promet od 1. januarja do konca zadnjega zaključenega meseca in koliko pričakujete na mesec do konca leta.
Izračun: kdaj presežete prag
Upošteva promet v Sloveniji v koledarskem letu, kot ga šteje FURS, in predpostavi, da lani niste presegli 60.000,00 €. Meji: 60.000,00 € in 66.000,00 €.
Izračunan primer za leto 2026
Primer (izmišljen)
Mojca je samostojna prevajalka in v letu 2026 vsak mesec izda račune za približno 5.800,00 €. Lani je imela manj kot 60.000,00 € prometa.
| Do konca meseca | Promet v letu | Stanje |
|---|---|---|
| septembra | 52.200,00 € | pod pragom |
| oktobra | 58.000,00 € | pod pragom |
| novembra | 63.800,00 € | nad 60.000,00 € |
| decembra | 69.600,00 € | nad 66.000,00 € |
V novembru preseže 60.000,00 €. Če bi do konca leta ostala pod 66.000,00 €, bi DDV obračunavala od 1. 1. 2027. Ker pa izda še decembrski račun, preseže 66.000,00 € z računom v decembru in že na ta račun obračuna DDV. Zahtevek za ID za DDV mora zato oddati pred tem mesecem, torej že novembra, ko vidi, da bo mejo presegla.
Kaj to pomeni za ceno: za prevod, ki ga je fizični osebi zaračunala 1.000,00 €, mora po identifikaciji zaračunati 1.220,00 € (220,00 € DDV po stopnji 22 %). Če ceno obdrži pri 1.000,00 €, ji ostane 819,67 €, 180,33 € pa odvede državi. Podjetjem, ki so zavezanci, lahko DDV prišteje, ker si ga ti odbijejo.
Prostovoljna prijava v DDV
Za DDV se lahko prijavite tudi, ko meje ne dosežete. V sistemu morate potem ostati najmanj v tekočem in naslednjem koledarskem letu. Prijava je smiselna, kadar:
- prodajate večinoma podjetjem, ki so zavezanci za DDV: zanje se cena ne podraži, ker si DDV odbijejo, vi pa si odbijete DDV od svojih nakupov;
- na začetku veliko investirate (oprema, vozilo za dejavnost, prenova prostora) in bi radi dobili vstopni DDV nazaj;
- pričakujete, da boste mejo kmalu presegli, in želite cene urediti enkrat, ne sredi leta.
Neugodna je, kadar prodajate večinoma fizičnim osebam, ki DDV plačajo v celoti. Prostovoljna prijava ni mogoča, če opravljate samo dejavnosti, ki so oproščene DDV brez pravice do odbitka.
ID za DDV, ko prometa nimate dovolj
Mali davčni zavezanec mora pridobiti ID za DDV tudi brez preseženega praga, kadar:
- prejema storitve od tujega podjetja, za katere je kraj obdavčitve Slovenija in mora DDV obračunati prejemnik. To so na primer oglasi pri tujih platformah, gostovanje, programska oprema kot storitev. ID mora imeti pred prvo tako storitvijo;
- opravlja storitve podjetjem v drugih državah EU, za katere DDV obračuna prejemnik;
- kupuje blago v drugih državah EU za več kot 10.000,00 € na leto.
V teh primerih za domače posle ostanete mali davčni zavezanec: kupcem v Sloveniji DDV ne zaračunavate. Oddajate pa mesečni obračun DDV, v katerem plačate DDV od prejetih tujih storitev, pravice do odbitka nimate. Na zahtevku DDV-P2 za to označite posebno polje.
Kaj se spremeni, ko ste zavezanec
- Računi morajo imeti vse podatke iz 82. člena ZDDV-1: vaš ID za DDV in ID kupca, kadar je zavezanec, davčno osnovo po stopnjah, stopnjo in znesek DDV, ceno na enoto brez DDV, datum dobave. Pri predplačilih od podjetij izdajate račune za predplačilo, več v vodniku Avansni račun.
- Obračun DDV oddajate prek eDavkov, prvih 12 mesecev mesečno, do zadnjega delovnega dne naslednjega meseca, tudi kadar nimate prometa. Hkrati oddate evidence DDV. Če opravljate transakcije znotraj EU, za katere oddajate rekapitulacijsko poročilo (na primer storitve podjetjem v drugih državah EU ali dobave blaga vanje), je rok za obračun 20. dan naslednjega meseca.
- Stopnje DDV v Sloveniji: splošna 22 %, nižja 9,5 % in posebna nižja 5 %.
- Odbitek DDV: od nakupov za dejavnost si DDV odbijete, če imate pravilen račun.
Kako oddate zahtevek
Zahtevek za izdajo ID za DDV oddate na obrazcu DDV-P2 v eDavkih ali na točki SPOT. Priložite dokazila, da dejavnost res opravljate (pogodbe, račune, opis dejavnosti) in telefonsko številko osebe, ki lahko odgovori na vprašanja. FURS izdaja ID za DDV samo zavezancem, ki dejansko opravljajo dejavnost, in pri nepopolnem zahtevku pošlje poziv za dopolnitev, kar postopek podaljša. FURS zato svetuje, da zahtevek oddate pred zadnjim mesecem leta, kadar boste zavezanec od 1. januarja, oziroma pred mesecem, v katerem boste presegli 66.000,00 €.
Dokler niste zavezanec, na račun lahko napišete klavzulo, na primer »ni zavezanec za DDV« ali »Oproščeno plačila DDV po prvem odstavku 94. člena ZDDV-1«. Ni obvezna, FURS jo priporoča, ker kupcu pojasni, zakaj na računu ni DDV.